Imposto de renda para pessoas físicas

O IRPF é um imposto pessoal, progressivo e direto incidente sobre os rendimentos auferidos em um ano natural por pessoas físicas residentes em Espanha. Assim, é uma figura fiscal pertencente ao sistema tributário espanhol.

Nas leis tributárias contemporâneas, o imposto de renda é o pilar mais significativo do sistema tributário. O IRPF reflete claramente os princípios de justiça constitucional e material, incluindo o princípio da progressividade, da generalidade e da capacidade econômica.

A lei aplicável ao imposto será a Lei 35/2006, de 28 de novembro, sobre Imposto de Renda Pessoa Física e modificação parcial das leis do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas, Rendas e Rendas não residentes, bem como seus regulamentos correspondentes, aprovados pelo Real Decreto 439/2007, de 30 de março, que aprova o Regulamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e altera o Regulamento de Previdência e Previdência, aprovado pelo Real Decreto 304/2004, de 20 de fevereiro.

Imposto de renda para pessoas físicas

O imposto de renda geral, o nome inicial do IRPF, foi aprovado pelos Tribunais Constituintes da Segunda República Espanhola, por Lei de 20 de novembro de 1932, sob o governo de Manuel Azaña e Ministro das Finanças Jaime Carner Romeu, do ERC. A lei, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 1933, fixou um isenção mínima de 100 mil pesetas e taxas de 1 a 7,70%.

IRPF

Por lei de 14 de novembro de 1935, sendo Ministro das Finanças Joaquín Chapaprieta, a isenção mínima foi reduzida para 80 mil pesetas e as tarifas aumentaram para o máximo de 11%, mantendo o mínimo de 1%. Houve várias reformas entre os anos 40 e 50.

A reforma do Estado central em um estado descentralizado na década de 1990 resultou em mais mudanças. Mais recentemente, a reforma de 2007 continuou com o processo de descentralização, dando mais recursos às comunidades autônomas.

Critério geral para o Imposto de Renda

O critério geral é a permanência física em Espanha durante mais de 183 dias de um ano natural. As ausências temporárias fora do território nacional não são levadas em consideração. Para que a ausência fora da Espanha seja efetiva, o contribuinte deve atuar fornecendo um certificado de residência de outro local. Por exemplo, se uma pessoa vai de férias com um bilhete de volta, estes dias de ausência contam como dias de residência na Espanha.

É necessário provar ao Tesouro espanhol, por qualquer meio admitido em Direito, que viveu mais de 6 meses e um dia fora da Espanha. Nenhum certificado de residência emitido por qualquer paraíso fiscal é efetivo. (Nem no ano da alegada mudança de residência nem nas quatro subseqüentes).

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Uma vez que a residência fora de Espanha está provada por mais de 6 meses e um dia, assumindo que o novo local de residência é um paraíso fiscal, há uma quarentena fiscal, ou seja, um período de quatro anos (mais um em que prova) durante o qual ele será tributado como residente em Espanha. O paraíso fiscal deixa de ser assim quando assina um acordo de troca de informações fiscais ou um acordo para evitar a dupla tributação com uma cláusula de troca de informações.

Até 2010, a Espanha assinou acordos para evitar a dupla tributação (com cláusula de troca de informações) com os seguintes países ou territórios: Malta (acordo de 8/11/2005, entrou em vigor em 12/09/2006), Emirados Árabes Unidos Estados Unidos (Acordo 5/03/2006, entrada em vigor 2/04/2007) Jamaica (Convenção 8/07/2008, entrada em vigor 16/05/2009), Trinidad e Tobago (Convenção 17/02/2009, vigor 28/12/2009) e Luxemburgo (Protocolo à Convenção de 10/11/2009, entrada em vigor em 16/07/2010). Atualmente (2011), os respectivos acordos com a Barbados, Panamá estão em processo e o acordo com Cingapura foi assinado em abril de 2011 e entrou em vigor em 2 de janeiro de 2012

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